哪些支出可以用于做账抵税?

　　读者：两周前我们曾经在欧华报上读到郑老师的“财政部不会原谅那些（做账中的）小窍门”。文中讲到有些人为了少交税，把一些不该报的“支出”放进账里。因此我们很希望知道，按照法律，哪些是个体户在做账中可以算作支出的？

　　郑老师：本文将集中分析那些按发票做账的（不含做包账的）个体户在做账中的可作为支出的项目。这里指的按发票报税的（estimaciondirecta),含普通的（normal)和简易的（simplificada),后者用的人更多。

　　个体户按发票做账的报税与公司税在支出方面十分相像，虽然也有一些不同。包税的企业和个人，由于税金是按一些税务局规定的模块计算确定了的，所以，不计具体的支出，在报税时不能减去支出。

　　我们先看看报税时可以报的支出需要具备什么条件？

　　税务局规定可以作为企业支出费用的标准是：

　　-必须是与个体户所经营的生意相关的，也就是如税务局所说的“影响生意的”支出。

　　-必须是有发票作为证据的，只有少数情况下“小票”也可以。

　　-需要在本企业的支出或投资账本上认真记录的。

　　这三条中，第一条最为重要。因为作为生意（或工作，指个体专业工作者，如律师，代书，语言教师，按摩师等）的支出，一定要能够证明这些支出与生意或工作间的关系，而不是个人生活中的开支。比如律师，在自己家里设立办公室，那么只能算用作办公室的那一部分的支出，而不是全部的住家的支出。

　　2014年-2015年间，税务局对这一点控制更为严格。以后我们会举几个具体的例子。

　　要知道，凡是与企业生意有关的支出都可以用来报账，但是必须要有文件来证明，因此建议大家要设立收入和支出的账簿，详细记载每一笔收入和支出，并保留每一张支出的发票。这样，一旦有税务局的检查，可以很好地应对。要注意，不能随便扩大支出的金额，否则，在检查中如被发现，事情会变得更糟糕。

　　至于第二个条件，一定是在有良好的要发票的习惯下才能做到。任何支出都应索要正式发票。虽然比较麻烦，还是应当养成要正式发票的习惯。包括在餐馆的消费，加油站加油，在超市购买和生意有关的物品后，都应要正式发票，因为小票往往无法证明是谁消费的。

　　哪些是个体户在个人所得税的申报中可以算作支出的：

　　-开发经营的消费：包括买货，买生产资料，原材料，燃料，包装（盒、袋、纸张等），办公用品，等。在账目中应当这样登记：消费=初始的存货+购买的新货-最后的库存。

　　-职工和工人的工资：包括工资和额外支付的工资（如加班费），餐饮补助，和外出的费用（如在外的住宿和交通费），奖赏或赔偿等。

　　-企业所承担的社会保险：给企业雇佣的职员和工人缴纳的保险金中企业承担的部分（社保金分为两个部分，一部分是由企业缴纳，另一部分是从职工工资里扣留代缴的，是职工自己承担的，作为企业或老板的支出的，仅是企业那部分），以及老板保险。

　　-其他在人员身上的开支。比如本人参加一些培训学习班，职工的培训，因提前解雇工人所付出的赔偿金，职工工伤事故保险，给工人的养老计划存款等。

　　-店铺的租金。租金，社区（Comunidad)的费用，或租赁贷款的每月支付（不包括购买地皮的金额）。

　　-维修费。维护，修理设备的费用，包括因生意需要的装修费用。不包括扩大面积和改善条件的装修，因为这属于投资内容，需要在以后若干年内按折旧做账。

　　-支付给律师、代书、公证人等的服务费，还有给推销员的佣金等。

　　-其他服务性的支出。如在科研调研的费用，运输费，运输保险，银行的支出，广告，公关费用，水电，电话或办公室内上面没有提到的费用。

　　-可以申报的税金：IBI（不动产税金），IAE（经济活动税）和其他国家规定的税金（不包括IVA,因为IVA是可以在做IVA报税时扣除所交的金额的）和手续费（TASAS)等。罚款和滞纳金等不能作为企业的合法支出申报。

　　-其他税务上允许的开支，比如银行贷款的利息，向税务局申请分期付款所要交的利息等。

　　-折旧。这个概念比较复杂。一般代书会按照税务局的规定做的。比如LOCAL是老板自己买的，一些比较大的设备，不是一次性能用坏的，这里的投资不能一次性作为开支申报，而是按照规定自若干年里逐步以“折旧”的形式申报。比如LOCAL是老板自己买的，属于投资，不能一次性作为支出申报，而每年只能把买房子（出去买地皮的那部分）的钱的3%作为开支，最多可以再68年里申报完。买地皮的那部分不可以做折旧，因为地皮不会旧，反而越来越值钱。包括前面讲的扩大商店面积的装修等也属于投资。

　　-还有一些支出，比如参加行业协会的会费，个体户还可以给自己、配偶和未满25岁没有独立的，与自己同居的子女报一个私人医疗保险，每人最多不得超过500欧元。

　　-自2015年起，在计算中还允许申报全部盈利的5%，最多不得超过2000欧元，作为那些不易证明的支出。

　　根据以上的描述，我们再具体举个例子，比如大型百元店的例子：进货的费用，LOCAL的租金，如果是采取租赁贷款形式购买的LOCAL，则是每期支付的费用，工人的工资，工人和老板的保险金，给商店上的保险，每月支付的代书、律师费用，水电费，电话费，如果是自己的LOCAL，所交的IBI（不动产税），社区公用费（Comunidad费用），市政府收取的垃圾费，LOCAL内设备的维修费，办公用品，企业用车的维修费，加油费用，进货时如果是用他人的运输服务的，有运输费等。企业有银行户头的，则银行所收的开户、手续费，为生意申请贷款所支付的利息等。

　　所以，在请代书记账，做账时必须提供这些支出费用的发票。因为没有在法定期限内缴纳税金而受罚，所交的罚款，不能算支出申报。

　　前面讲到的关于LOCAL,车辆（加油），手机，出差费用，服装等的计算比较特别，我们留着放在下一期再细讲。