欧盟与国际进出口贸易的税务问题

　　羊年伊始，马德里(Madrid)的旅西华商又一次被乌云笼罩。警察、税务局频频来访，有时还会把某个老板带走。

　　其实，我们应该知道，税务局查税并不是专门针对华商。就在这两天，巴塞罗那(Barcelona)税务局出动了100多名检查人员，在100多名警察陪同下，进入Mercabarna——加泰罗尼亚地区最大的食品批发市场。当天搜查了20多家海鲜摊位，20家批发公司的办公室，并带走大量文件及电脑。警方这次突然袭击，是为了专门寻找假发票。从2014年中起，税务局开始了调查工作。他们认为这些每年有着超过3亿欧元的销售量，至少少报了30%的营业额。而主要手段是假发票或现金交易。这些商家，主要是海鲜类的产品的进口商或批发商。虽然金额不少。但当天没有抓捕犯罪嫌疑人。

　　唯一需要指出的是，如果相同的行动在中国商人圈子内发生，绝对就不是简单的查税行动了，而是会被警方和当地媒体冠上中国黑社会的帽子。不过这个不是今天我们要讲的话题。

　　近几年来，尤其是经济危机开始后，西班牙政府加紧了对偷税漏税的查办。据我们了解，马德里(Madrid)华商中受到冲击的公司主要以进口公司为主，逃税漏税的问题也主要出现在进出口以及欧共体内部销售上。

　　由于各种原因，这些年来做进口生意的越做越难，盈利越来越少。为了少交税，绝大多数的商家就把进口货物的原价往低报，少报进口价，就可以少交进口税和IVA。这种心理很快被某些提关公司抓住。有些公司就抛出很诱人的Oferta。什么 “包提关”的做法。即一个集装箱，不管是什么货，也不管原价多少。提关行给出一个价。他把手续全包下了：开出假发票，装箱单等。而提关公司报关报的越低，他们自己的利润越高。

　　我们的一些华商，不能抵御这样的诱惑——本来不知道如何逃税，现在有了“内行”相助，就接受了这些没有良知的提关公司的服务。这一接受，以后的麻烦也就是商家自己的了。提关公司之所以可以以低价提出这些集装箱，他们与海关人员是由勾结的。但是，一旦税务局介入检查中，不难发现这类问题，而且这类问题也变成了普遍化：一个集装箱的货只报了八千、一万欧元！发现了这些问题，税务局先找的是进口商！虽然提关公司这时可以拍拍手表示：我是根据客户所提供的资料办的提关手续。而有关商家又如何证明这些假发票不是你自己提供的，而是他们做的？所有的资料上有你公司的公章，委托书上有公司法人代表的签字，提关公司有法人代表身份证复印件。这一切都证明是相关公司偷税。当然，税务局的专家们也不是吃素的，他们在查了一拨公司后，很快发现这些偷税的行为的普遍性以及与某个或几个提关公司的密切关系。于是，这几个提关公司被查、被抓，而在检查中出现的客人又变成了被调查对象。就这样，一连串的公司被指控偷税，遭到检查，罚款。。。 。

　　少报税，偷税漏税，绝不是华商的专利。西班牙或其他在西班牙的外国人的生意几乎无一不这样做。不过因为近年来中国进口批发公司快速畸形发展，造成了营业额猛增，销售网庞大，但对税务的忽视，从老板自己到员工都对税务没有基本知识。

　　随着从中国进口货物出现的这类状况愈演愈烈，部分华商转型，进口瞄准了欧共体境内，但是却万万没有想到，欧盟之间的交易看似简单，幕后却有一个疏而不漏的税务信息网：欧盟国家间走货，不经关口，不用报关，不用付IVA。因此互相之间乱开发票，不按实际销售开发票来调整自己应纳税的IVA部分。问题来了，要知道，欧盟境内允许你进口不交IVA肯定是他们有一套完善的系统进行统计。有欧盟内交易经验的公司应当知道，首先公司需要有欧共体境内贸易的资格，并拥有欧共体税号，方可开始进行交易。欧盟一旦给公司批了欧盟税号，这家公司在欧盟有生意已经登记上册了。另外，每个季度有一种报税单叫349，就是国家之间互相通报的一个税单，这是一种信息性的申报单。凡是与欧盟其他国家有生意往来的，不管是买货，还是卖货，是接受还是提供服务的单位和个人，都要汇报实际交易额。349有每个月做的，有季度的，也有年度的，根据具体情况而定。税务局要求的是双方都要报，比如说你买了意大利某个公司的货，你要报，他也要报。所以，只要有一家公司没报，税务局马上就会发现问题。由于欧盟内的交易是免IVA的，进货时不加IVA，但在西班牙国内销售时要收客户的IVA， 而收到的这笔IVA应该在季度报税中交给国家。所以，在季度的IVA申报中，会出现从欧共体境内进货的商家所交的IVA 金额会比较高。但是，我们部分华商不是这样看问题，他只看到自己交出去的季度IVA多，却没看到买货时没有交IVA的事实。心理不平衡，不愿交这么多。那怎么办？少报！少开发票！但是，在现在的欧盟国家相通的税务制度下，很难做到“人不知，鬼不觉”。只要被发现一次，税务局就会穷追不舍，像前面举的提关公司的例子，经过一段时间的深查，一定会拉出一连串的有问题的公司。

　　古人曾经说过，说一个谎言需要十个谎去圆它。而做假账也需要一系列的手脚做下去，才能维持。

　　欧盟进口免税，但是相关的IVA法（37/1992）明确说明，当欧盟进出口时需要三个文件来证明这笔交易的实际存在：发票，付款，运输单。发票就不用解释了。付款，既然你去了国外进货，不可能就进50-100的货，几千欧元或上万欧元的货对于西班牙人的思维是不可能以现金交易的（这里要提醒的是，从一个国家到另一个国家个人只能携带不超过1万欧元的现金），所以付款单需要是银行付款单，如果在检查中解释是现金付款，几乎能肯定税务局是不接受的。运输单，与付款的概念类似，几千或上万欧元的货物不可能与自己的行李一起带回，既然这样，就需要提供正式的运输单据 (CMR)，哪怕是一个PALET，还是一辆车，或是一个集装箱的货，都需要请运输公司提供正式的运输单据。

　　如果没有以上三个文件中的任何一个文件，请注意，轻则你需要补交相关发票的IVA，重则取消你的欧盟税号资格并且对你的公司进行检查。

　　今天着重讲解了一下欧盟境内贸易的规矩。但是回到此文前面讲到的基本纳税的情况，笔者需要给各个百元店老板提个醒：目前仓库区的批发商们是愿意在客人进货时开具发票的，但是往往各个百元店老板认为税收检查只检查大公司，与己无关，坚决不要发票，致使合法的销售受到阻力。税务检查会不断进行下去，大公司查完了会查中小型公司，批发进口公司查完了会查零售公司。既然这样，何必不开始接受发票进货而防患于未然呢？

　　另外，后话，今天3月11日，税务局发出明确指示，今年将着重检查西班牙旅游公司以及相关企业和个人，这里包括了导游、小旅馆、私自出租房间以及私自运输的个人或公司。