税务局对个人所得税申报要求

　　每年的年度RENTA是一个很重要的一项工作。很多侨胞把这项工作认定为“退税”。这里有一个误区。RENTA是个人所得税年度申报。在税务上叫做autoliquidacion，中文是个人自我申报或自我结算的意思。这个年度申报分成两个阶段：法定期限内，个人自己根据税务局的程序或项目计算，得到一个结果: 去年一年内个人所得税是多交了还是少交了。如果多交了可以申请退还，那么少交的话就要在规定期内补交。每个人自己的申报表送交税务局后，政府根据他掌握的资料核实，多数人的报表是正确的，税务局会将钱退到当事人的账号上，补交的就要去银行付款。但是，每年在税务局的核实后，会有一些纳税人的报表出现问题，或者说，税务局计算结果与本人申报的有出入。下面我们就讲一讲，要是出现出入，怎么办？

　　如果在RENTA送上后，收到税务局的挂号信，其内容是告诉收信人税务局计算的税务结果。人们见到税务局的信总会担心（就是常见的黑信封，虽然有时没有担心的必要），并产生第一个疑问：是不是一定要签收？不签收有没有用？简单解答一下这个问题：税务局有一整套法定的通知系统，哪怕不签收税务局的来信也没用。也就是说，纳税人可以见到税务局的信不签收，但是，税务局一旦在官方通讯上公布了，不管你是否看到，从法律上讲，通知已经发出，已经到达当事人手里了。所以，不签收邮递员送来的信，仅仅是稍微推迟了正规核查手续的时间，但是税务局所早晚回来找你算账的。你不收信，核查工作照样在进行。

　　实际上，税务局的第一封信是要求当事人“核实资料”西班牙语是requrimiento。因为当你把个人结算递交后，税务局会综合各方面的资料进行核实，比如工人的工资单，供货商的申报，银行的资料，海关、公证人等。还能作为减税的项目：购买或改善住家条件的支出，出卖原住家后又购进新住家的盈利和又投资，房屋的出租收入，有的收入（当事人可能没有在前一年收到）没有申报等。收到该信后，当事人有10天的时间（从收信后的第二天起计算）回信，向税务局作出说明，而税务局在收到信后，须在6个月内对于当事人的解释作出是否接受的决定。多数情况下，会在很短的时间内得到解决，税务局接受当事人的解释或当事人接受税务局提出的问题，更正自己的结算申报。

　　当个人把将做好的RENTA递交后，发现自己做错了：比如有的地方可以打折扣的， 自己没有利用，某一项计算错了等等。如果是多交了税金了，要求更正会有损税务局的利益的， 当事人就要发出一份申请，要求更改申报单。这一申请可以被税务局接受，也可能不被接受。如果不被接受，当事人有权继续要求，甚至向所属大区的经济法院提出上诉。 税务局的专家们建议，如果个人的要求未被税务局接受，应该在按照税务局的要求做申报的同时，继续上诉，以免受到惩罚或失去该有的权利。

　　但是，如果你的RENTA是比实际该交的少，那么，当事人应该尽快发出一份补充申报单（declaracion complementaria)作出更正。税务局自接到你的补充申报后，会在补交的税金金额上加上5%至20%的recargo。从法律上讲，这部分recargo (外加金额）不算罚款，因为是纳税人主动改错的，税务局并没有开始检查。如果更正和补交太晚了，税务局还会要求增加法定利息。

　　税务局的第二封信，叫做“notificacion del tramite de alegaciones y propuesta de liquidacion provisional”, 在这封信里，税务局会把他们的计算结果和个人申报的计算结果同时告诉当事人，通过税务局的计算表和个人申报表的两份表格进行比较，我们可以清楚的看到，该交的或该退的数额。同时也给当事人10天的时间回答，是否接受，如果不接受，便需要作出相应的理由和解释。如果本人不接受，而税务局也不接受当事人的解释，甚至怀疑当事人有意逃税，就会在应该补交的金额上增加15%的罚款。当然，如果税务局接受了当事人的解释和上诉，不该交的就不交，该退的也就自然退了。

　　如果税务局来了第三封信，麻烦就来了。第三封信的名字叫”notificacion de resolucion de liquidacion provisional”。也就是说，或者当事人在收到第二封信后没有做理睬（或者不签收），或者税务局不接受当事人的解释，来通知当事人，税务局要按照他们的计算做了。这时要注意了，税务局根据不同情况，50%至150%的罚款！

　　事情到此并没有结束，当事人有两条路：第一条路，接受结算。这时税务局因当事人的态度，会下降罚款金额，下降30%，如果在规定时间内缴纳，还会下降25%。第二条路，就是老百姓常叫的“打官司”了。当事人有一个月的时间上诉。这个上诉是向作出该决定的原单位（税务局部门）提起诉讼， 叫做“recurso de reposicion”，即修正性上诉。专家介绍，上诉要分成两个部分：对于税务局的计算和所加的罚款部分。

　　由于这个上诉是送给原来作出计算和做出付款通知的税务局机关的，之前他们不接受当事人的解释，所以多数情况，这次上诉是不被接受的；只有少数情况，他们会重新考虑问题，改变他们的标准，而接受上诉。所以，在这第三封信的后面，也给当事人指出了另一条上诉途经：跳过这一步，直接向地区经济行政法庭（Tribunal Economico-Administrativo Regional)上诉。这个法庭已经不属于税务局了，因此也许会接受不同的处事原则和标准而做出决定。

　　到这一步，所有的上诉都不需要职业律师来做。如果当事人的法律知识和语言没有困难，可以自己写上诉状，只要写清楚情况和要求，并附上证明材料就行。但是要指出的是，在向大区经济行政法庭上诉时，税务局并没有停止执行他们的核查和要求。也就是说，如果当事人没有按照他们的计算补交税金，他们会在罚款外，加上滞纳利息。所以，专家的建议是，当事人一方面可以把税务局要的钱交掉，一方面上诉；也可以到银行办一份担保书，以免最后败诉后的滞纳利息。

　　从这时起，要告诉读者的是，要有足够的耐心等待。因为在法庭收到你的上诉后，大约需要两年的时间才给予答复。但是，事实上，耐心的等待往往会得到有利的判决，毕竟当事人上诉到地区经济行政法庭时，往往本人的理由充足才会走到这一步的。