企业做包税时要注意的问题

　　上期我们讲了关于一个老板同时开几个店要注意的问题。其中讲到做包税的店。这里我们要强调一下，如果一个老板同时开几家同样的店，或者面积比较大，或雇佣了数个工人的，一定要注意，否则季度税会很高。

　　包税，除了税务局规定的一些行业，比如华侨经营较多的有：小型零售店（包括饰品店，食品店，服装店，百元店等等），理发店或美容店，泥水匠或水管工，餐饮业（包括餐馆和酒吧），制衣工厂等等外，在一些商店有面积的限制，用工人（包括老板在内）的人数也有限制。如果超过了税务局限制，同样使用税务局的计算程序，就会出现很高的计算结果。所以， 如果是开了一家比较大的商店，面积大，或者用人多（连老板在内不超过4人），做包税会交很多税。如果该商店确实生意不错，那为了方便，对业主影响还不大；但是，如果商店大，生意却不那么如意，包税的结果就不是老板所期望的了。因此，在开店（dar de alta）前，一定要找懂行的代书，在查阅了税务局的有关规定后，甚至可以模拟计算后，才决定是否采取包税的办法。

　　华侨中很多代书楼，办事的人不一定很懂行，有客户要开店，一听是百元店，理发店，或制衣厂，就在税务局给办了一个包税。结果真正一计算，每个季度就会交很高的税金。有的代书不注重职业道德，只是一味地满足客户“少交税”的要求，随便对付。结果受害的一定是客户。下面举个例子：

　　过去有一位侨胞开了一间制衣厂。找了一家华人“代书楼”。不知是代书怕麻烦，还是客户图省事，他们决定做包税。这间制衣厂生意不错，不断接单，但是要做好这么多活，就要多雇佣工人。工人数一多，税金也往上涨。本来，人数已经超出了税务局做包税的限制，而且，以该工厂缴纳的税金计算，客户可以随时把包税改成按发票做账（estimacion directa),然而由于这位代书本来就没有“代书”的资质，不懂有关规定，给客户出了个馊主意：把做8小时的工人都报了个半保，这样工人总人数就减少了一半。季度税对付过去了，但是，第二年出了大问题：这间制衣厂所接的活，虽然做的是包税，对他来说发票并不重要，第二年也没有做347表（申报与对方，不管是买方还是卖方的交易超过3000欧元/年的实际交易额）但是，对于制衣厂的客户来说，很重要，客户一般都是是要做347的。双方情况到了税务局，就让专家们看出了破绽：这一个用人不多的小型制衣厂一年内做了大大超过它的生产能力的工作！另外，制衣厂除了要交个人所得税之外，每个季度还要按照工人数和用电功率缴纳IVA，到了第四季度还要申报支出的IVA，才能得出最后要交的金额。这位“代书”又自作聪明，随便申报了一些并不存在的IVA，得出一个令客户满意的金额，就此交差。税务局在发现该制衣厂的人数和实际工作量的巨大差别后，要求纳税人出示所有收入和支出发票。这时，灾难来了！制衣厂如果出示了所有发票（实际上，就算他不拿出来税务局也已经从对方的申报中掌握了），就是承认了他们超常的工作量；更糟糕的是，一般说来，对于一个制衣厂来说，含IVA的支出无非是房租、水电、买线、修机器等（华人制衣厂买线、修机器还多采取不交IVA的办法来省钱），无法证明他们去年第四季度的申报金额。就这样，最后税务局下了罚款：400.000欧元！要知道，税务局工作的都是内行，而那位“代书”也太外行！他想到的，别人就想不到？就从人家送报的347就可以确认该制衣厂谎报的事实，又因为拿不出所报的支出IVA，这么一进一出，一年就会有几十万的差额了！这时谁倒霉？“代书”最多就是丢了一个客户，补交税金，罚款的自然是客户了。所以，这位自作聪明的“代书”几乎让人破财！

　　从上面的例子可见，找一个好的代书是十分重要的。

　　如果一个懂行的、有职业道德的代书遇到类似的情况，就会尽快地放弃包税的做法，改成按发票的做法，一方面守法经营，另一方面也避免了罚款。

　　在此奉劝有生意的侨胞，不要以为会给你做出少交税的账的就是好代书，劝你守法，让你多交税的就不是好代书！

　　在税务局关于包税（MODULO)的改革中，变化最大的是丛2016年1月1日起。前面已经讲过，至今规定做包税的年度收入要少于450.000，从2016年起，改成150.000！还有，从2016年1月1日起生效的新税法，还把买货（不包括投资）超出150.000/年的业主排除出MODULO之外；还有那些泥水匠，木匠，油漆匠等都将离开MODULO的范围。另外，在2015年内，不排除还会有新的有关MODULO的改革措施，比如，做包税的，也需要把收入和支出登记制册等。所以，希望有关侨胞注意。

　　什么时候应该放弃包税改成按实际收支报税？如果一个老板在开店时取了包税的申报法，以后发现根据MODULO的计算方法得出的盈利超出了自己的实际盈利，我们建议老板放弃（renunciar) 包税的做法，换成按实际收支发票计算的办法。具体做法是要在决定的那年的12月份，重送一份037（或036），第二年就可以采用新的办法报税了。但是一旦放弃了包税的制度，必须维持三年做实际报税，才能再改回来。

　　做包税的无须把收入和支出登记制册，但是，必须保存所有开出去（收入）和开进来（支出）发票，以备税务局查账用。但是，每年做RENTA时，如有固定资产（比如买local)投资的，可以做折旧减税，这类情况的老板或企业，必须把折旧制成账本，以避免多报或少报。

　　做MODULO有它的方便和经济上的实惠，但也正因为这个原因，税务局也特别注意，在与偷税漏税的斗争中，特别注意那些假发票（让做包税的业主开出买货的发票，而实际上并没有交易），在华商中也确实有这样的事情发生。在此，我们建议包税的侨胞，比如百元店，饰食品店，饰品店，服装店老板不要做这个人情，你给人家开出去假发票，实际上是参与了偷税的犯规或犯罪行为（根据当事人偷税金额不同来区分）了。

　　你的商店（公司）做好了347 税单了吗？

　　从二月一日起到二十八日，是上交编号为347的税单的期限。各位老板应当及时配合自己的代书做好这项申报。

　　什么是347税单？347税单是一种信息性的申报单，不必交税。其内容是前一年度交易额超过3005.06欧元（包括IVA在内）的个人或公司（包括卖方和买方）资料，以及所涉及的交易总金额。

　　凡是所得税和IVA采取包税的单位，可以免于递交347。

　　这一申报单在税务局是十分重视的。由于凡是总交易额超过3005.06欧元的买方或卖方都必须申报，如有一方疏漏或有意不报，很容易被税务局发现，也就从这儿找到了偷税的问题。比如一个大型百元店，从不同的批发公司进货，有的开了发票，有的不开发票。到了年底，不管是批发公司还是这家百元店，都必须做347。结果百元店为了少报收入，少报了买货，然而他疏忽了公司是给他开了发票的，而且是超过了3005.06欧元的。结果是批发公司把他的资料填入了347，而他没有。税务局很容易发现问题。再比如中餐馆，很多买菜和油盐大米都不报支出，一般来说，只要不是税务局上门一张张查发票，不易发现少报的支出。但是，油盐米批发商却有累计数，只要超过了3005.06欧元，即在第二年的347里申报了，于是税务局就发现某餐馆少报支出，其目的就是为了少报收入。前面一文中所举的例子，就是那家制衣厂是包税的，他以为自己不报，就无人知晓。但是，对方是公司，每年把本公司交给住家制衣厂所有的活的总金额做了申报。税务局便从中发现了问题。

　　原则上347的制作是代书的工作。但是，各位老板也要配合。老板更了解自己有哪些大客户或大供货商。所以，在28日前最好主动与代书联系，核实一下，免得少报或漏报。

　　不报或少报347的项目，和其他税务方面的错误一样，会有罚款。最低每项20欧元，最高可达20.000欧元。